游戏改变者：全球透明

《海外账户纳税法案》（“FATCA”）是一项美国法律，旨在强制持有银行账户、金融资产和海外账户的美国公民履行纳税义务。

美国与100多个合作司法辖区签署或约定《政府间协议》（IGA），以期将FATCA推广到相关司法辖区的国内立法中。FATCA和大部分IGA从2014年7月生效。

FATCA和IGA为引入全球标准铺平道路，由20国集团通过并由经合组织开发。

《通用报告标准》（CRS）和《主管机关协议》（CAA）是金融账户新的全球自动互换信息系统（AEOI）标准，也被称为全球FATCA或GATCA。

  • 这要求CRS参与司法管辖区的金融机构（FI）确定那些属于其他CRS报税辖区税务居民的金融账户持有人。
  • FI每年必须向当地税务机关的AEOI门户网站报告CRS应申账户的某些个人和财务信息（股息、利息、销售收入），该门户随后自动与应申账户持有者作为税务居民的应申司法辖区内的税务机关交换信息。
  • 这包括个人和实体持有的账户，包括信托和基金会。如果账户持有人是实体，被分类为所谓的被动非金融实体，FI还须报告作为CRS报告管辖区纳税居民的控制人信息。

CRS被全世界100多个辖区推行，他们根据多边或双边《主管机关协议》（CAA）激活交换关系：

  • 截至2016年1月，49个国家采用该协议，包括欧盟国家、墨西哥、阿根廷、哥伦比亚、印度和CDOT国家，如开曼群岛和英属维尔京群岛（BV），于2017年9月30日进行第一次交换。 
  • CRS将于2017年被至少50个后期采用国家推出，他们承诺执行CRS，在国内立法中实施CRS，并于2018年9月30日进行第一次交换。
  • 查看哪个CRS制度适用：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf

CRS系统是对FATCA和IGA的补充，主要区别在于FATCA和IGA报告美国公民账户持有人，而CRS报告属于其他CRS报告管辖区税务居民的账户持有人。 

FACTA和CRS不仅对高净值人士（HNWI）产生影响，其财务账户信息将被报告和交换。这些HNWI必须确保财务账户在必要的情况下被准确地披露给当地税务机关。作为CRS的结果，银行和其他金融机构正面对更高的合规性和报告要求，以及由于新实行的合规报告制度来自政府的不断审查。

有关CRS的更多背景资料以及各个司法辖区的交换关系的承诺和启动请参考：
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/